ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم در ایران به مقررات مربوط به تعیین درآمد مشمول مالیات اشخاص حقیقی و حقوقی و نحوه محاسبه و پرداخت آن میپردازد. این ماده به ویژه برای صاحبان مشاغل و کسبوکارهای کوچک و متوسط اهمیت دارد، زیرا روشهای خاصی را برای محاسبه و پرداخت مالیات این گروهها مشخص میکند. در سال 1403، تغییراتی در این ماده اعمال شده است که تأثیرات قابل توجهی بر روی فرآیندهای مالیاتی دارند.
بر اساس ماده 100، صاحبان مشاغل مکلف هستند تا درآمد خود را برای تعیین مالیات به سازمان امور مالیاتی کشور اعلام کنند. این اعلام درآمد میتواند به صورت اظهارنامه مالیاتی ارائه شود که باید حاوی جزئیات دقیق درآمدها و هزینهها باشد. سازمان امور مالیاتی پس از بررسی اظهارنامهها، مالیات متعلق به هر فرد یا شرکت را محاسبه و اعلام میکند.
طبق تعریف سازمان امور مالیاتی کشور، مودیان موضوع این فصل این قانون مکلف اند اظهارنامه مالیاتی مربوط به فعالیتهای شغلی خود را در یک سال مالیاتی برای هر واحد شغلی یا برای هر محل جداگانه طبق نمونهای که وسیله سازمان امور مالیاتی کشور تهیه خواهد شد تنظیم و تا آخر خرداد ماه سال بعد به اداره امور مالیاتی محل شغل خود تسلیم و مالیات متعلق را به نرخ مذکور در ماده (131) این قانون پرداخت نمایند.
سازمان امور مالیاتی کشور میتواند برخی از مشاغل یا گروههایی از آنان را که میزان فروش کالا و خدمات سالانه آنها حداکثر ده برابر معافیت موضوع ماده(84) این قانون باشد از انجام بخشی از تکالیف از قبیل نگهداری اسناد و مدارک موضوع این قانون و ارائه اظهارنامه مالیاتی معاف کند و مالیات مودیان مذکور را بهصورت مقطوع تعیین و وصول نماید. در مواردی که مودی کمتر از یک سال مالی به فعالیت اشتغال داشته باشد مالیات متعلق نسبت به مدت اشتغال محاسبه و وصول میشود.
برای استفاده از تسهیلات و معافیتهای مالیاتی که در ماده 100 آمده است، کسبوکارها باید شرایط خاصی را رعایت کنند. این شرایط شامل موارد زیر میشود:
ثبت و ارائه اظهارنامه مالیاتی: صاحبان مشاغل باید در زمان مقرر، اظهارنامه مالیاتی خود را به سازمان امور مالیاتی تحویل دهند. طبق این تبصره در مورد کارگاهها و واحدهای تولیدی که نوع فعالیت آنان ایجاد دفتر یا فروشگاه در یک یا چند محل دیگر را اقتضا نماید، مودی مکلف است کلیه درآمدهای حاصل از فعالیتهای خود را طی یک اظهارنامه به اداره امور مالیاتی محل وقوع کارگاه یا واحد تولیدی تسلیم نماید. در مورد مشمولینی دارای محل ثابت برای شغل خود نمیباشند، محل سکونت آنها از لحاظ تسلیم اظهارنامه محل شغل تلقی میگردد.
اظهارنامه مالیاتی مودیان شامل ترازنامه و حساب سود و زیان یا حساب درآمد و هزینه یا خلاصه وضعیت درآمد و هزینه،حسب مورد طبق نمونههایی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور تعیین میشود، خواهدبود.
ثبتنام اظهارنامه مالیاتی و همچنین درخواست آن باید تا پایان مهلت ثبتنام اظهارنامه مالیاتی در سامانه مربوطه ثبت و برای سازمان امور مالیاتی ارسال شده باشد.
حسابداری دقیق: کلیه درآمدها و هزینههای کسبوکار باید به طور دقیق ثبت و مستند شوند مجموع فروش کالا و خدمات در سال مالیاتی قبل باید حداکثر 100 برابر سقف معافیت مالیاتی باشد.
پرداخت به موقع مالیات: مودیان باید مالیات سال قبل خود را مشخص و پرداخت کرده باشند یا برگ تشخیص صادره از سازمان امور مالیاتی موردقبول مودی باشد.
در سال 1403، اصلاحات قابل توجهی در ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم اعمال شد. این تغییرات به منظور سادهسازی فرآیندهای مالیاتی و افزایش شفافیت در سیستم مالیاتی انجام شده است. مودیان مالیاتی مشمول ماده 100 قانون مالیات مستقیم باید نسبت به ثبتنام اظهارنامه مالیاتی تبصره 100 اقدام کنند. برخی از این تغییرات عبارتند از:
افزایش سقف معافیت مالیاتی: سقف درآمد مشمول معافیت مالیاتی برای کسبوکارهای کوچک افزایش یافته است. این تغییر باعث میشود تا کسبوکارهای بیشتری از معافیتهای مالیاتی بهرهمند شوند و فشار مالیاتی کمتری را تحمل کنند.
الکترونیکی شدن فرآیندها: فرآیندهای ارسال اظهارنامه و پرداخت مالیات به صورت کامل الکترونیکی شده است. این امر باعث تسریع در انجام امور مالیاتی میشود.
تشویق به شفافیت مالی: با اعمال جریمههای سنگینتر برای ارائه اطلاعات نادرست یا ناقص، کسبوکارها به شفافیت بیشتر در ارائه اطلاعات مالی تشویق میشوند.
حمایت از کسبوکارهای نوپا: معافیتها و تسهیلات مالیاتی بیشتری برای استارتآپها و کسبوکارهای نوپا در نظر گرفته شده است تا این کسبوکارها در مراحل اولیه رشد خود، کمتر تحت فشار مالی قرار گیرند.
تغییرات اعمال شده در ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم در سال 1403، گامی مثبت در جهت بهبود سیستم مالیاتی ایران است. این تغییرات با هدف تسهیل فرآیندهای مالیاتی، افزایش شفافیت و حمایت از کسبوکارهای کوچک و نوپا انجام شده است. کسبوکارها با رعایت مقررات و استفاده از تسهیلات مالیاتی، میتوانند از مزایای این اصلاحات بهرهمند شوند و به رشد و توسعه اقتصادی کشور کمک کنند. تیم مالی- مالیاتی نسیم اطلس ره نشان با طراحی ساختارهای حسابداری بر اساس فرآیندهای عملیاتی سازمان، نظارت بر اجرای آن و ارائه مشاوره میتواند به صاحبان کسب و کارها کمک کند. برای اطلاعات بیشتر با ما در تماس باشید.
مقاله مفیدی درباره ماده 100قانون مالیات بود .با تشکر
1 نظر